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了解义务和可用的州税收减免将有助于企业应对疫情.

随着企业继续评估新型冠状病毒肺炎大流行的众多影响, 一个重点领域应该是立法的影响, 规定, 以及国家和地方各级发布的指导意见. 对于在多个州运营或拥有员工的企业来说,这变得越来越复杂. 过去几个月, 为应对新冠肺炎疫情,国家和地方政府出台了各种税收相关措施, 解决州所得税等领域的问题, 销售和使用税, 财产税和无人认领的财产. 这些措施可能会影响州政府的税收义务. 除了, 一些州已经采取措施,为企业提供救济和/或激励.

州所得税

新型冠状病毒肺炎大流行迫使数百万员工远程工作, 这可能会导致三种潜在的州税收影响:关系, 代扣及分摊工资税. 来自各州的指导是有限的,有时是不一致的, 企业将需要密切监控这些问题,并在它们出现时予以解决. 

第一个问题是,由于新型冠状病毒肺炎,让员工远程工作是否会为该州的雇主创造应税存在(或联系),即使雇主在该州没有进行任何其他创建联系的活动. 到目前为止,至少有15个州已经发布了e世博真钱官网远程办公员工和关系的指导意见. 在大多数情况下, 各州已表明,由于新型冠状病毒肺炎,在该州远程办公的员工并不创建连接. 这是一个值得欢迎的澄清, 有些问题仍然没有答案, 比如,一旦一个州取消了紧急命令,或者企业取消了自己的待在家里的要求,就会对企业产生关联影响, 但该员工继续在家工作. 在那些还没有发布e世博真钱官网员工远程工作关系的指导意见的州, 企业可能有联系和新的文件和合规要求.

其次,应考虑国家工资税的代扣代缴义务. 到目前为止, 只有6个州针对支付给远程工作员工的工资的预扣税要求发布了指导意见. 在某些情况下, 各州表示,雇主不需要为因新型冠状病毒肺炎而在该州工作的员工预扣税款, 而其他州则采取了相反的立场. 除了, 在雇主办公场所所在州以外的州在家办公的员工,必须确定他们居住的州是否会给予雇主所在州的税收抵免. 在某些情况下, 如果雇主和雇员所在的州都要求工资预提,远程办公的员工可能会被双重征税. 

第三,远程办公员工影响企业的分摊因素. 只有少数几个州在这方面提供了指导, likely because most states have shifted to a single sales factor formula without a payroll factor; thus, 国家不需要解决如何为工资因素的目的,远程工作的员工的工资来源. 然而, 产生服务收入的企业将需要考虑那些采用性能成本来源的服务收入的状态. 由于远程办公员工的位置不同,这些收入可能需要转移到不同的州. 收入来源的变化可能会产生更高或更低的分摊因素,这取决于业务或远程办公员工或两者都处于性能成本状态. 
 

销售使用税

新型冠状病毒感染症(新型冠状病毒肺炎)对销售税和使用税领域也产生了影响, 比如在新州的联系和备案义务, 引进新的销售和使用免税, 销售和使用税务申报延期和罚款减免.

自美国政府出台这一政策以来,已有两年多的时间了.S. 最高法院颁布了具有里程碑意义的裁决 南达科塔州v. Wayfair, 在该案中,法院认为,如果卖家满足一个经济门槛,远程卖家在该州征收销售税并不需要实际存在. 基于 Wayfair, states are empowered to require remote sellers to administer sales tax; only two states (Florida 和 Missouri) have not revised their sales tax laws to adopt “economic nexus.“然而, 所有制定了经济联系概念的州(堪萨斯州除外)都为小商贩提供了一个安全的避风港. 许多企业仍在评估经济联系的影响,以及哪些州要求它们征收销售税.

由于安全港的存在,企业在某个州处于无关联地位.g., 年销售额在100美元以下,000和少于200个交易)现在可能有nexus,因为他们有在这种状态下远程工作的员工. 少数几个州(包括新泽西州和罗德岛州)规定,当员工因新型冠状病毒肺炎疫情暂时在家工作而触发nexus时,将提供例外情况.

由于冠状病毒大流行,一些州引入了新的销售和免税. 例如, there is an exemption from self-assessing 和 remitting use tax on eligible items that are withdrawn from inventory 和 donated for 新型冠状病毒肺炎 assistance; in Indiana, 这项豁免还包括医疗用品, 食品和清洁用品.

一些州, 比如佛罗里达州和德克萨斯州, 扩大了返校销售免税范围,包括个人防护装备(PPE), 比如口罩和盾牌. 其他州的法案也在等待通过,以免除购买个人防护用品的销售税, 尽管这些提案的实施可能面临一些挑战. 州大会可能要到2021年才会召开, 更重要的是, 各州可能会反对新的豁免,因为他们需要税收来提供基本服务.

最后,一些州还延长了纳税申报时间或减轻了自动处罚. 值得注意的是,即使一个州没有宣布自动救济, 大多数州规定,由于“合理的原因”,可以减轻处罚.“寻求减轻处罚的公司应考虑采取措施避免支付罚款, 而不是付钱然后要求救济.
 

学分和激励

许多州已经引入了新的激励计划和/或修改了现有的计划,以使更多的企业受益. 而其中一些节目已经被广泛宣传, 必须寻求其他激励方案. 加州已经扩大了就业培训小组拨款(Employment Training Panel Grant),给予包括许多“重要企业”在内的行业团体优先批准,并提高了允许的安全培训的上限. 北卡罗来纳州专门针对新型冠状病毒肺炎制定了就业保留计划, 该法案允许公司根据上一年的工资成本申请现金补助. 好几个州, 包括麻萨诸塞州, 密苏里州和俄亥俄州, 是否制定了拨款计划,以激励现有企业重新装备设备生产个人防护装备.

帮助公司保护员工的安全,并适应新的协议, 一些州, 包括亚利桑那州, 加州和北卡罗来纳州, 是否更新了现有的培训计划,将与covid -19相关的培训包括在在职工人中. 其他州也设立了专门的新型冠状病毒肺炎安全培训, 由健康和安全专家开发, 哪些是免费提供给企业的.

一些州已经推迟了对现有激励协议的合规要求. 例如, 印第安纳州和俄亥俄州已经宣布,它们将不会要求企业在2020年之前履行就业承诺,并放宽合规报告的执行期限. 其他州, 比如格鲁吉亚, are adjusting headcount increase measurements for purposes of job tax credits; Georgia will allow companies to use 2019 headcount details if the 2020 headcount is skewed by short-term 新型冠状病毒肺炎-related job reductions. 

除了在州一级提供的项目, 许多市和县管辖区制定了自己的项目,帮助企业应对新型冠状病毒肺炎的有害经济影响. 这些项目包括现金补助和零利率贷款.
 

房产税

新冠肺炎大流行对房地产价值的影响将对下一个财产税周期中的实际和个人财产税责任产生直接影响. 由于各司法管辖区准备抵消财产税收入的任何损失, 企业应该准备好为即将到来的留置权日期捕获任何价值损失。. 一些司法管辖区已采取措施以保留其税基, 包括扩大审计, 积极的审计评估, 废除免税, 提高税率,并提议立法,这将影响评估.

在加州, 选民们将在11月对一项立法进行投票,该立法将取消针对大多数商业企业的13号提案(该提案限制财产税的增加和重新评估). 这一行动, 称为“分割卷”,,以维护13号提案中e世博真钱官网特定财产的规定, 而第15号提案将允许在一致的基础上重新估价商业地产,并取消法定的有限的年度增长. 如果主动性被通过, 这可能会导致加州许多企业的房地产税大幅增加.
企业应该开始收集数据,分析房价可能受到的影响. 应考虑与任何收入减少有关的因素, 增加费用, 劳动力的变化, non-utilization的资产, 因新型冠状病毒肺炎而推迟维护和增加需求. 在2021年的版本中,价值损失应该通过个人财产申报纳入, 此外,在2021年的上诉截止日期之前,还将审查房地产评估,以降低房地产价值. 
 

无人认领的财产

所有的州都有法律规范无人认领财产(也称为遗弃财产或扣押)的报告和汇款。. 无人认领的财产包括各种类型的无形财产, 还有一些有形的个人财产, 取决于州法律. Common types of unclaimed property include uncashed payroll or commission checks; uncashed vendor checks; unresolved voids, unredeemed gift certificates 和 gift cards; customer credits, 分期预付, 存款, refunds 和 rebates; overpayments 和 unidentified remittances; 和 accounts receivable credits, 包括已核销并记录为收入或费用的贷项.g.、坏帐、杂项收入等.).

无人认领财产的持有人必须在国家规定的时间(休眠期)过后向有关国家报告该财产. 其目的是确保财产归还给其合法的所有者, 前提是国家更有能力持有这些财产,并将其归还给合法的所有者, 和, 在此期间, 持有的财产和从财产中赚取的衍生基金可以用于公共利益. 无人认领财产的管辖权取决于其合法所有人的地址, 如果主人的地址未知, the state where the holder is incorporated/formed; thus, 即使是只在一个州运营的组织,也可以在多个州承担无人认领的财产义务.

新型冠状病毒肺炎严重影响了企业处理无人认领财产合规问题的方式,主要有两个原因.

第一个, 许多企业已经让员工休假或实施了裁员措施,这造成了在遵守escheat合规期限方面的延迟. Escheat合规文件分为(a)春季文件, 1月1日到7月1日, (b)秋季备案, 10月31日或11月1日. 一些州, 包括加州, 伊利诺斯州, 密歇根, 宾夕法尼亚和佛蒙特州, 是否对春季申请给予延期或免除罚款或利息(自动或应要求). 然而, 对于秋季申请,没有延长或自动豁免罚款或利息. 相反,大多数州向持证人提供了在线申报和支付指示. 错过最后期限可能会导致罚款和利息,或产生额外的审计风险.

根据2019年纽约高等法院的判决,罚款和利息的风险可能会增加 纽约的前女友. rel. 原始数据分析LLC v. 摩根大通 & Co., N.Y. 增刊. Ct., No 100271/2015(8月30日, 2019, 10月3日上诉, 2019), 法院裁定,从法律上讲,摩根大通无权接受判决,因为它未能对迟报的无人认领财产进行自我评估和支付利息. 据推测,如果本案成立,纽约的持股人将被要求自我评估兴趣. 不这样做可能会导致额外的成本. 其他州可能也会效仿.

第二个, 许多企业的财务, 财务和/或会计功能在远程工作或混合平台上操作. 这使得及时审查州邮件或通知,或访问手工记录或辅助系统,以协助搬迁项目变得困难. 例如, 特拉华州向持证人发出通知,要求他们加入该州的自愿披露协议(VDA)计划,否则将面临被审计的风险. 许多持有者错过了参加特拉华州VDA计划的机会,因为他们没有在收到州的初始信函后60天内提交表格. 这在很大程度上是因为个人不在办公室接受和审查这封信,并分发给适当的管理人员. 特拉华州于2月20日寄出了信件, 2020, 并将VDA的截止日期延长至7月18日, 2020, 但许多企业仍然错过了最后期限,并在接下来的一周收到了审计信. 此外, 无法留在保存必要记录的办公室,可能导致在遵守自愿披露和审计要求方面出现延误. 到目前为止, 由于新型冠状病毒肺炎疫情,大多数州和审计机构在申请时间上都很灵活, 但这一灵活性预计将在2020年第四季度和2021年下降.

在不确定的一段时间内,企业很可能继续在人手不足的情况下和在偏远的环境中经营. 尽管, 无人认领财产的持有人应考虑将一些内部资源用于解决escheat合规义务或将这一职能外包给第三方,以避免与不合规相关的重大成本.

的见解

总之, 在应对新型冠状病毒肺炎对员工造成的复杂影响时,企业应考虑以下几点:


企业面临的两个最艰巨的障碍是有限的资源和相互竞争的优先事项. 解决风险, 同时了解潜在的储蓄机会, 企业能否做好准备,在大流行造成的不确定性中变得更强大.

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