随着2021年接近尾声, 雇主应检讨其雇员及(如适用)2% S法团股东的应课税工资中是否已适当包括普通附加福利的价值. 2021年尤其如此, 因为新冠肺炎救济对传统附加福利相关规则进行了一些修改.

Fringe benefits are defined as a form of pay for performance of services a company gives to its employees as a benefit; the value of those benefits must be included in an employee’s pay unless specifically excluded by law. 提供的附加福利的实际价值必须在每年12月31日前确定,以便及时扣缴和存入工资税. 未能于一月三十一日前用表格W-2或表格1099向收款人及税务局填报包括附加福利, 2022年可能会导致处罚.

本警告回顾了雇主通常为员工提供的几个附加福利的识别和纳税申报要求的规则. 该警报还讨论了根据各种COVID救济规定提供的几种附加福利的特殊待遇.

一般雇员附带福利

雇主支付的团体定期人寿保险

高达5万美元的团体定期人寿保险是免税的. 任何金额超过50美元的,000万必须包含在雇员的应税收入中,并需缴纳社会保险和医疗保险税(FICA). 即使保险金额超过50美元,000元已包含在应纳税的工资中, 不需要预提联邦所得税(FIT)和州所得税(SIT). 然而,雇主可能会拒绝他们的选择. 保险金额必须在专栏1中以工资形式报告, 表格W-2中的第3和第5条,以及第12栏中的代码“C”.”

员工业务费用报销和津贴

雇员没有提供足够会计资料的任何津贴或业务费用报销(i.e., 用收据或其他记录证实), 或者员工不向公司退还任何超出的津贴或报销, 是否被认为是在一个不负责的计划下提供的,并且为了联邦和适用的州和地方所得税扣缴的目的,被要求被视为应税工资, 雇主和雇员国际保险税, 以及联邦和州的失业税(腰布和SUTA).

然而, 如果员工对发生的费用提供了充分的说明, 或被“视为”已证实按日支付的费用数额, 报销金额不包括应纳税的收入和工资.

向员工发放新型冠状病毒肺炎“合格灾难赔偿”

一般, 雇主提供给雇员的任何有价值的东西都包括在雇员的应税工资中, 除非有例外. 自3月13日新冠肺炎宣布进入国家紧急状态以来, 2020, 雇主可以使用国内税收法典(IRC)第139条免税, 向员工提供可免税的“合格灾难赔偿”. 在新冠肺炎国家紧急状态宣布解除之前,这些款项可以免税支付.

合格的灾难赔款是由雇主支付给雇员的,但没有得到保险的补偿 合理预期 由雇主送交:

这些付款不能包括奢侈品或装饰性物品或服务.

e世博真钱官网新型冠状病毒肺炎, 雇主可以支付或报销雇主有理由认为因新型冠状病毒肺炎国家紧急情况而产生的未纳入保险范围的费用(或提供实物福利). 例如, 雇主可以支付, 向员工报销或提供免税的非处方药, 洗手液, 家消毒剂供应, 由于学校关闭,儿童保育或辅导, 例如,在家工作的费用, 建立家庭办公室, 增加公用事业费用, 更高的网络成本, 使用家用打印机, 以及手机价格的上涨), 因未报销的健康相关费用而增加的费用,以及因工作地点搬迁而增加的交通费用(如从家中乘坐出租车或拼车服务,而不是使用公共交通工具).

IRC第139款付款没有W-2或1099表格的报告要求.

雇主支付的学生贷款债务

在2021年, 雇主最高可支付5美元,250名员工的学生贷款债务,并没有将支付的工资视为应税工资. 然而, 将这些款项从应税工资中排除, 它们必须是根据IRC第127节制定的学费援助计划,并满足以下要求:

学费计划必须是书面的,并在合理的通知下传达给员工

薪酬不能歧视高收入的员工, 支付给股东或所有者的金额不得超过5%.e.在一年中的任何一天拥有公司股票或资本权益超过5%的人)

雇主不能让雇员在教育援助和其他补偿之间做出选择

学生贷款债务必须用于员工自己的教育(换句话说), 学生贷款债务不能用于雇员子女或配偶的教育)

这项免税的学生贷款债务偿还福利是2020年《e世博真钱官网》的一部分, 原计划于12月31日到期, 2020, 但随后的立法将其延长至12月31日, 2025. 许多雇主正在重新评估这种招聘和留住员工的成本和收益.

美国专利商标局离开捐赠

有些雇主允许员工将未使用的带薪休假(PTO)捐赠给其他可能需要的员工. 如果处理不正确, 受赠员工和受赠员工都可以有应税收入.

如果有关带薪休假捐赠项目的规定被适当地遵守, 那么雇主将不会在捐赠者的表格W-2中包括捐赠的专利商标权, 但它包含在接收员工的表格W-2中.

由于2019冠状病毒病对员工的工作地点和他们是否休假的决定产生了广泛影响,2021年专利商标局的捐赠项目数量有所增加. 报告显示,大约有一半的美国员工选择在家工作,而不是在办公室,许多人取消或削减了假期计划, 医生的预约和计划好的医疗程序. 因为在家的时间多了,计划的休假天数也少了, 许多员工没有使用其应计PTO.

雇主可以建立假期分享计划,允许员工放弃累积的PTO,以使其他员工在处理医疗紧急情况(包括死亡或其他由联邦政府宣布的“重大灾难”引起的困难)时受益,“包括新型冠状病毒肺炎). 根据国税局的长期指导, 如果员工通过雇主的假期分享计划将假期捐赠给其他员工,他们的收入可能会将假期的价值排除在外, 前提是该价值包含在接受者的收入中. 在国税局的指导下, 如果重大灾难给员工(或其家庭成员)造成了严重的困难,需要员工缺席工作,则员工受到不利影响.

雇主必须根据书面计划管理假期共享计划,该计划规定假期只能用于医疗紧急情况, 配偶死亡, 孩子和父母, 或者是大灾难带来的困难. 该计划应限制每位员工每年可以捐赠多少假期,并包括员工提交书面请假申请的详细程序(请假申请应描述需要请假的具体情况)。. 捐赠假是混合的,捐赠者不能指定谁将得到他们的捐赠假. 受赠人只有在耗尽所有其他专利商标局的资源后才能获得捐赠休假. 受助人会按照他们的正常补偿率获得捐赠假期的报酬. 雇主应确认所有根据计划调离的假期均用于指定的情况. 一般, 在灾害期间结束前未使用的捐赠的灾害专利使用权,必须按比例返还仍受雇于雇主的捐赠方.

国税局通知2020 - 46 规定,雇主向慈善机构支付现金,作为员工放弃PTO的交换,这些慈善机构为COVID受害者提供救济,对于捐赠员工来说,这些现金支付不属于应税工资. 捐赠员工不能为捐赠假期申请慈善扣款. 如果雇主符合这些要求,雇主可以将这些现金支付作为业务费用或慈善捐款扣除. 接受者必须是慈善组织, 包括国家, 正在帮助新型冠状病毒肺炎大流行受害者的区域性和基于信仰的组织.

个人使用公司汽车          

公司用于个人旅行的汽车的价值必须按照雇主选择的频率作为额外工资对待——最高包括年度——除非员工将此类个人使用的费用报销给雇主.

继3月13日宣布新冠肺炎为国家灾难之后, 2020, 2020年,许多员工停止使用公司的汽车, 但还是保留了公司的车. 根据美国国税局的规定, 一般, 所有使用公司汽车的行为都被视为个人使用,除非员工将汽车用于商业用途. 作为一个结果, 许多员工可能会对他们的2020年表格W-2所报告的估算收入数额感到惊讶,因为他们拥有一辆公司的汽车. 为了帮助解决这一问题,美国国税局于2021年1月5日发布了一份文件 请注意2021 - 7 宣布雇主可以从使用“汽车租赁”估值方法转变为“每英里收费”方法(57.2020年每英里5美分,2021年每英里56美分),以确定员工在3月13日后的个人使用公司汽车的情况, 2020. 一般, IRS规则禁止转换估值方法, 但是,使用这种减免可能会导致大量的税收节省. 另一个避免不必要的估算收入用于个人使用公司汽车的选择是,员工只需归还公司的汽车.

FIT扣缴的附加福利工资可以与正常工资合计计算,如果雇员的收入低于100万美元,通常可以按22%的固定补充工资率扣缴.

另外, 雇主可以选择不保留适合如果员工正确通知今年1月31日,估算收入个人使用公司的汽车将会出现后30天或提供车辆和值是正确报告及时提交报税表. 但是雇主必须为这些福利预扣FICA税.

为了方便管理, an employer can calculate the value of personal use of a company vehicle for the current year based on the 12-month period beginning November 1 of the prior year and ending October 31 of the current year (or any other 12-month period ending in November or December) if the employee is properly notified no earlier than the employee’s last paycheck of the current year and no later than the date the Forms W-2 are distributed. 一旦选定了这个估价期, 对于同一辆汽车和同一名员工,通常必须在以后的所有年份使用相同的会计期间.

许多公司不再提供公司用车,而是用现金支付员工使用个人用车的费用. 以现金支付的汽车津贴,如果没有任何商业用途的证明,将全额纳税,并受国际保险公司的约束, 腰布, FIT和SIT预提.

公司飞机的个人使用

这项附加福利(除非在FAA规定允许的范围内由员工报销)受FICA约束, 腰布, FITW和SITW. 福利的价值是根据美国国税局提供的标准行业费用水平公式计算的. 有关人员个人娱乐使用的费用, 董事和10%或10%以上的所有者,超过了作为薪酬对待的关键员工的价值,是不可扣除的公司开支.

报告显示,由于新型冠状病毒肺炎, 2021年公司飞机的个人和业务使用都有所增加, 因此,雇主可能需要在2021年解决这个问题, 即使他们过去几年没有遇到过.

超过最小例外的利益

如果福利价值很小(考虑到频率),对其进行核算将不合理或在行政上不切实际,则可以排除最低福利金数额. 一个常见的误解是,如果附加福利低于25美元, 它自动被认为是一个极小的利益. 然而,这一职位没有法定权力. 如果附加福利不符合最低福利标准, 一般来说,全部的福利金额需缴纳所得税和就业税(FICA), 腰布, FITW和SITW). 体育或戏剧活动的季票, 使用雇主住所, 公寓, 乘船或度假屋, 而乡村俱乐部或体育设施的会员资格不属于最低福利. 最低限度的福利从来没有包括现金, 礼品卡或证书或现金等价物, 不管数量多少. 不能兑换成现金的礼品卡或购物卡或购物卡的附加福利微乎其微,只能在特定商品(如火腿)上兑换, 土耳其或其他名义价值相似的物品, 可能从收入中排除. 然而, 可兑换各种商品的礼品卡或购物券被视为现金等价物. 礼品卡或购物券的任何部分被认为是现金等价物,都应该包含在员工的表格W-2中,并需缴纳上述详细说明的所得税和就业税.

虽然提供给员工的零食和正餐可以满足最低要求,但往往达不到要求. 仍然, 根据负责任的工作条件附加福利计划规定,大多数雇主提供的膳食都被排除在雇员的应税收入之外. 雇主对这些膳食和娱乐的扣除额限制在《e世博国际官网》规定的不包括的食品和饮料费用的50%,以及与顾客和客户的安静商务餐(如.e.,不涉及娱乐活动). 娱乐费用,即使是商业目的,通常也不能扣除. 但与员工娱乐有关的食品或饮料费用, 比如节日聚会或年度野餐, 如果主要是为普通雇员提供福利,是否可全额扣除.

警告:e世博国际官网已经看到国税局在调查中采取了强硬立场, 代理商建议公司定期为员工提供现场食品和饮料的支出应被视为员工补偿,因为这太频繁或奢侈,不能作为工作条件或最低限度的附加福利.

员工成就奖、礼品和奖品

此附加福利适用于FICA、腰布、FITW和SITW. 在一般情况下, 员工成就奖, 不符合免税条件的礼物和奖品,雇主每年每人最多可扣除25美元, 但超出部分已计入受赠人应税补偿的除外. 任何以有形或无形财产形式给予雇员的礼物,超过每人每年25美元,都是雇员应纳税的工资收入. 一般规则有两个例外:(i)因服务年限或安全而颁发成就奖和(ii)某些非现金成就奖, 比如退休时的金表或名义上的生日礼物, 哪些属于最低限度福利的排除范围.

服务年限或安全奖励被认为是排他性的, 颁奖典礼必须有意义, 被认可为该奖项的员工必须至少有五年的服务,而且在过去的四年中,该奖项不能授予同一名员工. 这一例外只适用于奖励有形的个人财产,而不适用于奖励现金, 礼品卡或证书或同等物品. 对于不符合条件的计划(不成文的歧视性计划),员工成就奖不包括在400美元以内,或者不超过1美元,每位员工600份合格计划(书面和非歧视性计划).

雇主支付的与工作有关的搬家费用

2021年期间由雇主支付的搬家费用必须包含在雇员的应税补偿中,除非雇员是美国的现役成员.S. 武装部队正在向一个永久的车站转移. 从2026年1月1日开始,将恢复劳动者收入的免税. 雇主仍然可以支付(并在支付时获得扣除)员工的搬家费用, 但这些金额现在是支付给员工的应税工资.

合格运输附加福利

雇主不得扣除为雇员提供任何符合条件的交通福利而产生的开支. 员工仍可享受免税的交通福利, 但是雇主不会因为提供这样的免税福利而得到减免. 2020年12月16日,美国国税局公布了这一数据 最终的规定 e世博真钱官网如何计算员工合格运输费用的不允许扣除. 而最后的规定一般遵循 拟议的规则, 其中包括一些有用的新职位,以及如何确定员工停车成本的简化方法. 例如, 在一些偏远地区停车可能会被视为没有价值, 所以推论是正确的. 员工停车、拼车和公共交通福利的工资税待遇保持不变.

雇主提供给雇员的超过每月法定限额的合格的通勤和停车金额受联邦保险公司的限制, 腰布, FITW和SITW. 2021年, 合法停车的法定限额为每月270美元,过境通行证和拼车的法定限额为270美元. 员工可以同时享受这两种福利,每月共计540美元, 免税的, 超出部分包括在表格W-2内. 超过限额的金额不能被排除为最低限度的附加福利.

1月1日或之后的自行车通勤福利, 2018, 是否包括在应纳税工资内, FITW, 成立和腰布. 因为这些福利是作为常规补偿向员工征税的, 这些福利可由雇主扣除.

提供给员工的任何最低交通福利的价值可以从表格W-2中排除. 例如, 加班或出差(如假日聚会)的员工偶尔乘坐出租车回家时,可以享受免税待遇.

请注意,一些地方司法管辖区要求雇主提供公共交通选择. 例如, 哥伦比亚特区要求拥有20名或20名以上雇员的雇主提供合格的过境福利. 而维.C. 根据新法律,雇主不一定要补贴员工的通勤费用, 他们被要求为雇员提供选择,以作出税前选择,以充分利用法定的最大限度的过境, 通勤高速公路或骑自行车的好处. 旧金山和纽约市也通过了类似的法律,试图促进使用现有的公共交通工具,减少与汽车有关的交通和污染. 雇主应确认他们符合当地的要求,有关公共交通选择的每个员工的地点.

非补偿手机(和其他设备)

主要出于非补偿性业务原因而提供的雇主提供的移动电话(和其他通信设备)的业务使用价值,作为工作条件附加福利不包括在雇员的收入中. 如果手机, 平板电脑或其他设备提供给员工作为“欢迎入职”或其他奖金, 而且该物品与雇主的业务无关, 该项目的公平市场价值被视为估算应纳税补偿给雇员. 个人使用雇主提供的手机, 主要因非补偿性业务原因给予员工, 是否作为最低限度的附加福利不包括在雇员的收入中. 雇主提供手机主要是为了非补偿性的业务用途(如有实质的业务原因). 大量商业原因的例子包括雇主需要在任何时间联系员工处理与工作相关的紧急情况, 要求员工在不在办公室的时候可以与客户通话,并且需要在员工正常工作日以外的时间与位于其他时区的客户通话.

雇主不能从雇员的工资中排除为促进雇员的善意而提供的手机的价值, 吸引潜在的雇员或作为向雇员提供额外补偿的一种手段.

对S公司2%的股东征收特定员工附加福利税的特殊规定

当提供给S公司2%的股东时,某些其他不包括在内的附加福利项目被要求作为应税工资. 2%的股东是任何拥有股份的人, 直接或间接, 在纳税年度的任何一天, (二)公司已发行股票的百分之二以上或拥有公司总联合投票权百分之二以上的股票. 这些附加福利通常不包括在其他雇员的收入中,但对S公司2%的股东(类似于合伙人)征税. 如股东表格W-2内未包括这些附加福利, 在税务方面,S公司不能予以扣除. 不被允许的扣除造成股东之间的利益和费用的不匹配, 一些股东所付的税款,比在表格W-2中正确申报的附加利益要多.

应税福利

下面描述的是S公司支付的附加福利,包括在2%的股东的应税收入.

健康, 牙科, 愿景, 根据公司计划支付的医院和意外死亡、伤残保险保费和合格长期护理保险保费

这些附加福利受FITW和SITW的约束,但不受FICA或腰布的约束. 这些金额包括S公司代表2%的股东支付的保险费, 以及由S公司支付的由股东直接支付的保费. 如果股东使用税后工资扣除额部分偿还S公司的保险费, 净保费金额必须包含在股东的薪酬中. 税前工资扣除额不能被2%的股东用来偿还S公司支付的保费. 然而, 2%的股东可以扣除使用自雇健康保险的保费,扣除他们的个人联邦所得税申报表(i.e.,填于表格1040).

自助餐厅的计划

2%的股东没有资格参加根据IRC第125节创建的自助餐厅计划, 股东的配偶也不能, 孩子, 孙辈或父母参与. 如为2%的股东(或任何其他不符合资格的参与者), 例如合伙人或非员工董事)可以参加自助餐厅计划, 自助餐厅计划将失去其税收资格, 而提供的好处也会, 因此, 对所有参与的雇员征税, 取消任何税前减薪选举,以获得任何福利的计划.

雇主对健康储蓄账户和其他税收优惠的健康计划的贡献

此附加福利适用于FITW和SITW,但不适用FICA或腰布. 如果股东部分偿还S公司的健康计划缴款, 使用税后工资扣除, 出资额的净额必须计入股东的补偿金. 税前工资扣除额不能被2%的股东用来偿还S公司支付的计划缴款. 然而, 2%的所有者可以在其表格1040上获得相应的自雇扣除其健康储蓄账户供款的费用.

短期和长期伤残保险费

S公司2%的股东, 雇主支付的短期和长期残疾保险费适用于FITW和SITW, 但不是FICA或腰布. 因为残疾保险费是用税后美元支付的, 任何伤残保险的收益一般都是免税的.

团体定期人寿保险

团体定期寿险保费应包括在方格1内, 2%股东的表格W-2中的3和5. 在团体定期寿险保单下,代表2%的股东支付的全部保费将被视为应纳税, 不仅仅是保险费超过50美元,000. 虽然价值是2%的股东应纳税的收入, 保险的费用(也就是, 保费费用或表一费率中金额较大的)只受国际保险联营税扣缴. 保险费用不受腰布, FITW或SITW的限制. 值得注意的是,任何由公司同时为拥有人和受益人的人寿保险(例如关键人物人寿保险)不符合团体定期人寿保险的定义, 因此, 股东表格W-2内没有包括收入.

其他应课税附加福利

员工成就奖, 合格的运输福利, 采用合格的援助, 合格的搬家费用报销, 个人使用雇主提供的财产或服务,以及为雇主方便而提供的膳食和住宿,必须包括在补偿中,当提供给S公司2%的股东时. 以上所有附加福利均适用FICA, 腰布, FITW和SITW.

Nontaxable福利

以下附加福利不包括在S公司2%股东的薪酬内:

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